Come cambiano le compensazioni fiscali dal 1° luglio 2024?

A partire dal 1° luglio 2024, entrano in vigore due importanti novità riguardanti le compensazioni tramite modello F24. Queste modifiche, introdotte dalla Legge di Bilancio 2024 e dal Decreto Agevolazioni, sono state dettagliatamente illustrate nella circolare numero 16 dell’Agenzia delle Entrate, datata 28 giugno 2024. Le novità principali riguardano l’obbligo di utilizzare i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate per le compensazioni e il blocco delle compensazioni orizzontali per debiti superiori a 100.000 euro.

Obbligo di utilizzare i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate

Dal 1° luglio 2024, tutti i versamenti effettuati tramite modello F24, indipendentemente dal fatto che riguardino tributi derivanti da presupposti, dichiarazioni o istanze di periodi antecedenti, dovranno essere eseguiti utilizzando i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate. Questo nuovo obbligo si applica anche ai crediti maturati nei confronti dell’INPS e dell’INAIL. La circolare numero 16 chiarisce che il nuovo obbligo riguarda anche la compensazione parziale dei crediti con debiti, purché il modello F24 non sia a “saldo zero”. In caso di delega con compensazione e saldo maggiore di zero, eseguita in data uguale o successiva al 1° luglio 2024, potranno essere utilizzati solo i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate.

Blocco delle compensazioni orizzontali per debiti superiori a 100.000 euro

Sempre a partire dal 1° luglio 2024, entra in vigore il blocco delle compensazioni orizzontali per debiti superiori a 100.000 euro. Questa novità è regolata dal comma 49-quinquies all’articolo 37 del DL n. 223 del 2006, formulato dalla Legge di Bilancio 2024 e dal Decreto Agevolazioni. Il testo chiarisce le regole per verificare il superamento del limite. Nel calcolo sono considerate le somme relative ai carichi affidati all’agente della riscossione, le imposte erariali e i relativi accessori, nonché gli atti emessi dall’Agenzia delle Entrate, comprese le somme oggetto degli atti di recupero. La verifica della soglia non è fatta in modo indiscriminato: gli importi si considerano solo se sono scaduti i termini di pagamento del debito, non ci sono provvedimenti di sospensione in corso e non sono in corso piani di rateazione. Se il limite dei 100.000 euro viene superato, non sarà più possibile procedere con la compensazione orizzontale tra tributi diversi. Fa eccezione la compensazione dei crediti maturati nei confronti di INPS e INAIL.

Dettagli e esempi pratici

La circolare numero 16 del 28 giugno 2024 dell’Agenzia delle Entrate fornisce ulteriori dettagli e esempi pratici per comprendere meglio le nuove regole. Ad esempio, entro il limite di 100.000 euro, trova applicazione l’articolo 31, comma 1, del DL n. 78 del 2010, che vieta la compensazione solo dei crediti erariali. Quando la soglia viene superata, si applica un ampio divieto regolato dall’articolo 37 del DL n. 223 del 2006, che agisce sui crediti di qualsiasi natura. La circolare illustra anche l’integrazione delle novità con le disposizioni sui carichi affidati all’Agente della riscossione superiori a 1.500 euro.

Bullet Executive Summary

Le nuove regole sulle compensazioni tramite modello F24, introdotte dalla Legge di Bilancio 2024 e dal Decreto Agevolazioni, rappresentano un cambiamento significativo nel panorama fiscale italiano. Dal 1° luglio 2024, sarà obbligatorio utilizzare i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate per tutte le compensazioni e sarà vietata la compensazione orizzontale per debiti superiori a 100.000 euro. Queste misure mirano a migliorare la trasparenza e l’efficienza del sistema fiscale, ma richiedono anche una maggiore attenzione e conformità da parte dei contribuenti.

In termini di economia e finanza, è importante comprendere il concetto di compensazione fiscale, che permette ai contribuenti di ridurre i debiti fiscali utilizzando i crediti maturati. Questa pratica può avere un impatto significativo sulla liquidità delle imprese e sulla gestione dei flussi di cassa. Un concetto avanzato correlato è quello della gestione del rischio fiscale, che implica l’adozione di strategie per minimizzare l’impatto delle nuove regole fiscali sulle operazioni aziendali. Riflettendo su queste nuove regole, i lettori possono considerare come le modifiche normative influenzino le loro strategie finanziarie e operative, e come possano adattarsi per mantenere la conformità e ottimizzare la gestione fiscale.